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  企業的資金管理 企業資金的管理是指企業爲了提高經濟效益,采取多種手段和措施,加強對企業所有資金的監督和控制,合理使用企業資金,提高資金的使用效益。

(一)企業資金管理的重點

  企業的資金管理作爲一種管理工作,在當前新形勢下,有了更高的要求,就是提高資金的使用效益和變現能力,努力促使資金加速周轉。爲適應這個新趨勢,企業資金的管理可以從以下三個方面入手。
  1、核定資金系統的管理
  企業應以需要與節約兼顧爲核資的基本原則,采用先進合理的計算方法,確定資金的合理需要量,這是進行資金管理的基礎。如何確定資金的合理需要量是其中的關鍵點,也是難點。從財務會計穩健原則角度來說,編制資金計劃是解決此問題較好的方法。一個合理的資金計劃,應是在保證正常生産經營需要的前提下,努力挖掘企業內部資金潛力,積極組織投入,節約支出,通過資金收支的平衡、物資供需的平衡、營銷環節的綜合平衡,以經營計劃爲基礎,以部門計劃爲依據進行編制。加強資金的計劃管理,分析資金動態,根據計劃,核定需要,可使資金的使用達到最優化。
  2、運用資金系統的管理
  這是資金管理中最具實質性和最富創造性的內容。合理運用資金的目的,就是以最低成本創造最大利潤。首先,要用好現有資金。財會工作人員除在計劃、決策等宏觀的方面力求有所突破以外,還要對資金運用項目的審核變爲直接參與,事後“監督”變爲立項決策,加強預見性,減少盲目性,重點應放在加強內部管理,挖掘資金潛力上。其次,要優化企業資産配置,合理調配資金。通過優化資産配置,把非流動資産融資爲流動資金,調整資金結構,不失爲一種降低包袱,增加資金淨流量的好方法。
  3、分配資金系統的管理
  分配資金系統直接關系到企業的發展。以往,企業與國家之間的分配關系一直是我們所關注的重點,現在隨著企業經營機制的轉變,企業內部資金收益如何進行合理分配的問題日益突出。企業只有合理地對內部資金收益進行分配,才能更好地促進企業的發展。企業在保證積累與消費合理平衡比例的基礎上,分配形式應趨向多元化和多層次化,初步形成按勞分配爲主,多種形式並舉,基本體現能力、貢獻大小等特征的新型分配格局。

(二)企業資金管理中的突出問題

  目前企業資金管理還存在一些問題,財務風險日益顯露。突出表現爲財務預算管理“虛”,資金結算管理“散”,監督考核環節“弱”和管理方式、手段落後,效率低下等,具體可歸納爲以下三個方面。
  1、信息失真,難爲科學決策提供依據
  現代企業管理的根本是信息管理,企業必須及時掌握真實准確的信息來控制物流、資金流。然而,目前我國相當多企業的信息不透明、不集成。企業的高層決策者難以獲取准確的財務信息,搞不清楚下面的情況。更爲嚴重的是,企業各層面都在截留信息,甚至提供虛假信息,使得彙總起來的信息普遍失真,會計核算不准,報表不真實,有時合並的會計報表還掩蓋了下屬單位的實際經營狀況。
  2、監控不力,缺乏嚴格監督
  目前企業中,所有者對企業、母公司對子公司、公司管理層對各資金流動環節普遍存在著監控不力甚至內部人爲控制現象,擅自挪用轉移資金甚至侵吞企業資産等問題突出。盡管設置了一些監督職能,也制定了多種監督制度,但因種種原因難以及時有效地發揮作用。相當多的企業在重大投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機制,個人說了算,資金的流向與控制脫節。不少母公司難以及時掌握子公司的財務資金變動情況,企業資金入不敷出,依賴借新還舊來維持生産經營,財務風險極大。很多企業領導對自身家底財務狀況不清楚,而財務人員對經營情況又不甚了解,且處于從屬地位,常常只能按領導的意圖處理賬務,造成“財務管理跟著會計核算走,會計核算跟著領導意志走”,使財務監督流于形式。
  3、資金散亂,使用效率低下
  企業資金集中管理的需要和內部資金分散占用現實的矛盾已成爲現階段企業財務資金管理中最突出的問題。首先,子公司多頭開戶的現象比較普遍,資金管理嚴重失控。其次,投資決策隨意性大,有些企業不顧自身的能力和發展目標,盲目投資,熱衷于鋪新攤子,投資失誤多,損失嚴重,使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。再次,資金沉澱嚴重,占用不盡合理,貨款拖欠居高不下,流動資金占用有增無減,周轉緩慢,企業信用和盈利能力下降。

(三)加強企業資金的管理和控制

  要加強企業資金的管理和控制,必須在采用計算機管理手段、加強財務監督和強化資金的集中管理等方面入手。
  1、采用計算機技術,實現信息化管理
  (1)推行計算機技術,建立內部資金信息管理系統
  企業財務資金信息是各類信息的交彙點,也是支撐經營決策的基礎。目前我國多數企業的財務資金信息時效性差,會計信息質量方面問題突出,計算機網絡技術和統一的財務管理軟件是實施資金集中管理和有效監督控制的必然選擇。
  (2)積極推進企業財務與業務一體化
  財務管理的最高層次是業務和財務的完美結合,即財務和業務的一體化。企業應結合實際,積極引進開發運用統一的財務與業務一體化的管理軟件,逐步實現生産經營全過程的信息流、物流、資金流的集成和數據共享,保障企業預算、決算、監控等財務管理工作規範化、高效化。
  2、探索多種監督方式,確保資金的安全和完整
  (1)實施“會計委派制”,實現有效監督機制
  企業實行會計委派制,對下屬子公司重大財務事項實施監督,確保會計信息真實,防止企業資産流失。委派的財務人員既對企業總財務負責,行使所有者會計職能,又對經營者負責,行使企業內部會計職能。委派的財務人員在行使所有者會計職能的同時還承擔著內部審計的職能。該項制度的實行,強化了事前、事中的及時監督,確保企業內部統一財務政策的有效運行,有利于資金管理和運用。
  (2)積極開展內部審計,強化事前預防和事中控制
  企業應認識到內部審計與監督在生産經營中的地位和作用,健全內部審計監督控制制度。強調內部審計與監督不應僅僅是對財務會計信息和經營業績真實性、合法性的結果性審計與監督,而且更重要的是對企業規章制度和重大經營決策貫徹執行情況的過程性審計和監督,把監督關口前移,將更多的精力放到管理審計中去,強化事前預防和事中控制,保證企業各項經營活動都在嚴格的程序下進行。
  3、實施資金的集中管理,積極規避財務風險
  (1)完善結算中心制度,實施資金的集中管理
  建立結算中心制度,嚴格控制多頭開戶和資金賬外循環,保證資金管理的集中統一。企業通過建立財務結算中心,實現了內部資金的集中管理、統一調度和有效監控。下屬單位除保留日常必備的費用帳戶外,統一在結算中心開設結算帳戶,使下屬單位資金的進出處于集團的嚴密監管之下,減少了銀行風險,營造了新型的銀企關系。
  (2)推行全面預算管理制度
  企業要建立預算編制、審批、監督的全面預算控制制度,預算範圍由過去單一的經營資金計劃擴大到生産經營、基建、投資等全面的資金預算。通過實施全面預算,嚴格控制事前、事中資金支出,保證資金的有序流動。預算一經確定,即成爲企業內部組織生産經營活動的法定依據,不得隨意更改。
 

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